Obrót gotówkowy w działalności gospodarczej

1. Gotówka w działalności gospodarczej

Przedsiębiorca powinien pamiętać, że obowiązek rozliczeń za pośrednictwem rachunku płatniczego dotyczy sytuacji, gdy:

• dokonuje lub przyjmuje płatności związane z wykonywaną działalnością gospodarczą za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, w każdym przypadku gdy stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca,
• jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza 15.000 zł lub równowartość tej kwoty.

Konsekwencją dokonania płatności gotówką powyżej limitu 15.000 zł jest przede wszystkim większy dochód, a w związku z tym większe zobowiązanie podatkowe.

Przykład

Przedsiębiorca zakupił towar handlowy o wartości 20.000 zł. Postanowił opłacić 6000 zł gotówką, a pozostałe 14.000 zł zapłacił przelewem.

Teoretycznie obie płatności dokonane przez przedsiębiorcę zawierają się w limicie 15.000 zł niestety limit dotyczy całej transakcji, a nie opłacanej kwoty.

W powyższym przykładzie tylko kwota 14.000 zł będzie stanowiła koszt podatkowy, natomiast kwota 6000 zł nie będzie stanowiła kosztu uzyskania przychodu.

1.1 Płatność gotówką - pamiętaj o weryfikacji kontrahenta!

Dokonując przelewu dla czynnego podatnika VAT o wartości powyżej 15.000 zł należy zweryfikować rachunek bankowy swojego kontrahenta na białej liście.

Biała lista podatników VAT to stosunkowo nowe narzędzie wprowadzone od 2020 r., które umożliwia weryfikację kontrahentów i ich firmowych rachunków bankowych. Biała lista nie obejmuje prywatnych rachunków bankowych typu ROR.

Na białej liście przede wszystkim znajdą Państwo firmy, które są czynnymi podatnikami VAT, mogą być na niej również podatnicy zwolnieni z VAT, ale tylko Ci, którzy zgłosili to na VAT-R. Możemy tam również znaleźć podatników wykreślonych z rejestru VAT oraz tych, których ponownie wpisano do rejestru.

 1.1.1 Co się dzieje jeśli rachunek bankowy nie zostanie zweryfikowany na białej liście i przelew zostanie zrealizowany na inny rachunek bankowy?

Dokonanie przelewu na inny rachunek niż ten widoczny w wykazie białej listy, oczywiście powoduje ryzyko poniższych sankcji:

1) wartość płatności nie będzie stanowiła kosztu uzyskania przychodu,

2) w sytuacji, gdy kontrahent nie zapłaci podatku VAT od powyższej transakcji, solidarnie z nim odpowiadają Państwo za podatek VAT dotyczący tej transakcji.

W przypadku dokonania przelewu na zły rachunek bankowy, można jeszcze uniknąć sankcji, powiadamiając o pomyłce Urząd skarbowy na formularzu ZAW-NR – termin na dokonanie tego zgłoszenia w czasie pandemii został wydłużony z 7 do 14 dni.

Płatność powyżej 15.000 zł dokonana na rachunek bankowy podatnika zwolnionego z VAT, nie wymaga weryfikacji tego rachunku na białej liście.

Warto również pamiętać, że dokonanie płatności z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności zwalnia z powyższych sankcji.

1.2 UWAGA! Nadchodzą zmiany!

Warto również wiedzieć, iż w projekcie Polskiego Ładu zapisano obniżenie granicznej kwoty płatności między przedsiębiorcami z 15.000 zł do 8000 zł. Dodatkowo planuje się wprowadzanie limitu płatności gotówką również wśród konsumentów, w projekcie mówi się, że limit ten będzie wynosił 20.000 zł.

Będziemy na bieżąco informować o dalszych losach tego projektu.

Podstawa prawna:

• art. 19 ustawy z 6.03.2018 r. - Prawo przedsiębiorców (Dz.U. z 2021 r. poz. 162 ze zm.),

• art. 96b, art. 108e ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2021 r. poz. 685 ze zm),

• art. 22p ust. 1 i 2 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.)

• art. 15d ust. 4 pkt 1 ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2020 r. poz. 1406 ze zm.)

• projekt z dnia 26 lipca 2021 r. ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw.

Mariusz Raszczyk
Doradca podatkowy nr 07166
Wieloletni współpracownik RESET2
Prowadzi biuro rachunkowe VERUM