Zmiany w podatku VAT w roku 2021

1. Zaliczki w exporcie – 6 miesięcy zamiast 2 miesięcy na wywóz towaru

Zgodnie z nowymi regulacjami (art. 41 ust. 9a u) jeżeli podatnik otrzymał całość lub część zapłaty przed dokonaniem dostawy towarów, stawkę podatku 0% w eksporcie towarów stosuje się w odniesieniu do otrzymanej zapłaty, pod warunkiem że:

- wywóz towarów nastąpi w terminie 6 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym podatnik otrzymał tę zapłatę, oraz

- podatnik w tym terminie otrzymał dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej.

Oznacza to wydłużenie terminu wywozu towarów z dotychczasowych 2 miesięcy do 6 miesięcy.

2. Kursy walut w PIT/CIT i VAT mogą być takie same

Do tej pory zdarzały się sytuacje gdzie kurs stosowany do ustalenia podstawy opodatkowania w podatkach dochodowych różnił się od kursu stosowanego dla celów podatku VAT (np. w przypadku wystawienia faktury przed dniem powstania obowiązku podatkowego). Od 01.01.2021 r. przy określaniu podstawy opodatkowania w podatku VAT, podatnik może dokonywać przeliczenia kwot wyrażonych w walucie obce za złote zgodnie z zasadami przeliczania przychodu określonego w walucie obcej wynikającymi z przepisów o podatku dochodowym.

W przypadku wybrania tej metody przeliczeń należy ją stosować co najmniej przez 12 miesięcy.

3. Prawo do odliczenia podatku VAT z usług noclegowych

Nowelizacja ustawy zakłada możliwość odliczenia podatku naliczonego w przypadku usług noclegowych nabywanych w celu ich odprzedaży, opodatkowanych u tego podatnika na podstawie art. 8 ust. 2a ustawy. Dotyczy to więc tylko przypadku gdy podatnik, działa we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej. Dotyczy to wiec m.in. firm świadczących usługi organizacji konferencji, eventów i spotkań w ramach których to usług zawierają się usługi noclegowe. Nie zmienia się sytuacja firm nabywających usługi noclegowe dla własnych potrzeb związanych z prowadzaniem działalności gospodarczej np. w ramach delegacji służbowych pracowników lub organizacji własnych konferencji lub spotkań.

4. Nieco dłuższy termin odliczenia podatku VAT naliczonego dla podatników rozliczających się za okresy miesięczne

Po zmianie przepisów podatnik rozliczający VAT za okresy miesięczne będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego za miesiąc w którym otrzymał fakturę jak również w trzech kolejnych miesiącach. Oznacza to wydłużenie okresu odliczania podatku naliczonego o jeden miesiąc. Podatnicy rozliczający VAT za okresy kwartalne stosują nadal dotychczasowe zasady tj. mają prawo do odliczenia podatku naliczonego za okres kwartału w którym otrzymali fakturę lub za 2 kolejne kwartały.

5. Zwiększenie limitu prezentów o małej wartości z 10 zł do 20 zł

W przypadku przekazywania prezentów o małej wartości do końca roku 2020 ustawodawca przewidział „zwolnienie” z obowiązku opodatkowywania przekazywania prezentów o małej wartości do wysokości 10 zł. Obecnie kwota ta uległa zwiększeniu i wynosi 20 zł.

6. Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS) chroni tylko 5 lat

Od 01.01.2021 r. możliwość uzyskania WIS dotyczy również towarów identyfikowanych w VAT także według PKWiU. Wyłączono możliwość wydania WIS w przypadku gdy w dniu złożenia wniosku, jego zakres przedmiotowy jest przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli-celno-skarbowej lub gdy w tym zakresie sprawa została rozstrzygnięta co do jej istot w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego.

Wprowadzono bardzo niekorzystną zmianę w stosunku do dotychczasowego stanu prawnego, poprzez określenie okresu ważności WIS, który wynosi od 01.01.2021 r. jedynie 5 lat od momentu wydania decyzji w sprawie WIS. Oznacza to, że podatnik który uzyskał WIS, nawet w przypadku gdy nie zmienią się przepisy, które były podstawą wydania WIS musi ponawiać wniosek o wydanie WIS co 5 lat.

7. Mechanizm podzielonej płatności zmiany i doprecyzowania

Od 2021 r. towary i usługi objęte mechanizmem podzielonej płatności klasyfikowane są wg PKWiU 2015 (dotychczas wg PKWiU 2008). Zmiana klasyfikacji, co do zasady, nie wprowadza dużych zmian w zakresie stosowania mechanizmu podzielonej płatności, niemniej jednak przedsiębiorcy powinni upewnić się czy nowe brzmienie załącznika nie zmienia ich obowiązków w zakresie stosowania mechanizmu podzielonej płatności
Doprecyzowano przepisy wskazując, że dokonanie potrącenia wierzytelności wyłącza stosowanie przepisów o podzielonej płatności. Doprecyzowano, wpisując do ustawy wprost, że obowiązek podzielonej płatności występuje, jeżeli kwota należności ogółem
wynikająca z faktury przekracza 15.000 zł lub równowartość tej kwoty wyrażoną w walucie obcej.

8. Rozszerzenie możliwości stosowania rozliczeń kwartalnych w VAT

Nowelizacja umożliwia stosowanie rozliczeń kwartalnych podatnikom, którzy świadczą usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy. Natomiast podmioty dokonujące dostaw towarów wymienionych w załączniku 15 o wartości przekraczającej 50.000 zł netto w chociażby jednym miesiącu w danym kwartale lub poprzedzających go 4 kwartałach nadal nie mogą rozliczać się za okresy kwartalne.

Zestawienie zmian w załączniku nr 15 do ustawy

Mariusz Raszczyk
Doradca podatkowy nr 07166
Wieloletni współpracownik RESET2
Prowadzi biuro rachunkowe VERUM