Logowanie
Nadaj nowe hasło
Jeśli jesteś już klientem to wprowadź swój adres e-mail i potwierdź hasłem. Logowanie umożliwia zakup nowych programów po cenach promocyjnych, rozszerzenie posiadanego oprogramowania, zamówienie abonamentu na aktualizacje oraz konsultacje serwisowe.
Nie masz konta?Zarejestruj się
15 marca 2021
Od kwietnia 2021 r. obowiązkami związanymi z PPK została objęta ostatnia grupa podmiotów tj. firmy zatrudniające poniżej 20 osób. Dla wszystkich pracodawców zatrudniających pracowników nowe przepisy wiążą się z nałożeniem dodatkowych obowiązków, których niedopełnienie może skutkować dotkliwymi sankcjami.
Wszyscy przedsiębiorcy zatrudniający osoby objęte obowiązkiem PPK mają co do zasady obowiązek jego wprowadzenia.
Podmiot zobowiązany do wdrożenia PPK w 2021 r. | Umowa o zarządzanie PPK | Umowa o prowadzenie PPK |
---|---|---|
Pozostałe podmioty zatrudniające (które do końca 2020 r. nie zostały objęte przepisami o PPK) | do 23 kwietnia 2021 r. | do 10 maja 2021 r. |
PPK obejmują:
W ramach wszystkich wyżej wymienionych kategorii zatrudnionych PPK obejmowane będą wyłącznie osoby podlegające obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym u danego zatrudniającego.
Oznacza to, że np. zleceniobiorca, który jest objęty jedynie ubezpieczeniem zdrowotnym (np. zatrudniony w pełnym wymiarze czasu pracy na umowę o prace u innego pracodawcy) lub zleceniobiorca nie podlegający żadnym ubezpieczeniom (np. student) nie są obejmowani PPK.
Przedsiębiorcy zatrudniający tylko i wyłącznie osoby nie podlegające PPK nie ma żadnych obowiązków w zakresie PPK do momentu zatrudnienia pierwszej osoby podlegającej PPK.
a) Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą niezatrudniający żadnej osoby nie podlegającej obowiązkom w zakresie PKK
b) Przedsiębiorcy zatrudniający tylko i wyłącznie osoby nie objęte PPK nie mają żadnych obowiązków w zakresie PPK.
c) Przedsiębiorcy zatrudniający do 9 osób objętych PPK, w przypadku gdy wszyscy zatrudnieni objęci PPK zrezygnują w uczestnictwie w PPK, nie mają żadnych obowiązków w zakresie PPK (tj. nie mają obowiązku zawarcia umów o zarządzenie i umów o prowadzenie PPK oraz prowadzenia comiesięcznej obsługi PPK)
d) Przedsiębiorcy zatrudniający powyżej 9 osób objętych PPK, w przypadku gdy wszyscy zatrudnieni objęci PPK zrezygnują w uczestnictwie w PPK, muszą zawrzeć umowę o zarządzanie PPK, ale z pozostałych obowiązków w zakresie PPK są zwolnieni.
UWAGA! W każdym przypadku gdy w w/w podmiotach zostanie zatrudniona chociaż jedna osoba objęta PPK, która nie złoży dokumentu rezygnacji z PPK, przedsiębiorca jest zobowiązany realizować wszystkie obowiązki w zakresie PPK określone w ustawie.
a) Wejście w „system” dokonywane na początek wdrożenia PPK
Podmiot zatrudniający, objęty wymogiem prowadzenia PPK, powinien:
b) Prowadzenie obsługi PPK w cyklach miesięcznych
Na podmiocie zatrudniającym ciążą comiesięczne obowiązki związane z wpłatami na PPK polegające na:
Do zadań podmiotu zatrudniającego w ramach obsługi PPK należą w szczególności:
Każdy zatrudniony samodzielnie podejmuje decyzję o tym, czy decyduje się na oszczędzanie środków w ramach PPK czy też z niej rezygnuje. Należy pamiętać, że ustawa, co do zasady, wprowadza zasadę, ze każdy zatrudniony uprawniony do udziału w PPK jest automatycznie nimi obejmowany. Jeżeli nie chce z niego korzystać musi złożyć stosowny dokument rezygnacji z PPK do swojego pracodawcy. Jeżeli zatrudniony zapomni złożyć takie oświadczenie i zostanie nim automatycznie objęty może zrezygnować z PPK w każdym czasie, ale z mocą obowiązywania tej rezygnacji z dniem rezygnacji.
Pracodawca musi pozostać tutaj bezstronny i nie może namawiać pracownika do rezygnacji z PPK. Pracownik tą decyzję musi podjąć samodzielnie.
Pracodawca jest zobowiązany natomiast do informowania pracownika o zasadach funkcjonowania PPK tj. m.in.:
- składka PPK w wysokości podstawowej (2%) lub w wysokości dodatkowej (do kolejnych 2%) zwiększa kwotę środków zgromadzonych na koncie pracownika w PPK, ale obciąża pracownika i jest potrącana z jego wynagrodzenia obniżając tym samym wypłatę wynagrodzenia netto
- składka PPK w wysokości podstawowej (1,5%) lub w wysokości dodatkowej (do kolejnych 2,5%) obciąża pracodawcę zwiększając kwotę środków zgromadzonych na koncie pracownika w PPK.
Podmiot zatrudniający (przedsiębiorca):
Uczestnik PPK (zatrudniony):
- jest obowiązany finansować wpłaty podstawowe do PPK w wysokości 2% wynagrodzenia (co do zasady), ponadto
- może zadeklarować finansowanie wpłat dodatkowych w wysokości do 2% wynagrodzenia.
Po spełnieniu ustawowych warunków uczestnik PPK będzie mógł liczyć na dofinansowanie środków gromadzonych w ramach PPK w formie:
- jednorazowej wpłaty powitalnej oraz
- dopłaty rocznej do PPK.
Wpłata powitalna wynosi 250 zł. Uprawnienie do tej wpłaty przysługuje uczestnikowi PPK, który przez co najmniej 3 pełne miesiące oszczędzał w PPK.
Dopłata roczna do PPK wynosi 240 zł. Uprawnienie do tej dopłaty przysługuje uczestnikowi PPK, który z tytułu wpłat podstawowych i dodatkowych finansowanych zarówno przez siebie, jak i przez podmiot zatrudniający zgromadził kwotę równą co najmniej kwocie wpłat podstawowych należnych od kwoty stanowiącej 6-krotność minimalnego wynagrodzenia.
Wpłaty do PPK w części finansowanej przez podmiot zatrudniający stanowią przychód osoby zatrudnionej z tego samego źródła, co wynagrodzenie wypłacane danej osobie. Dla pracowników będzie to więc przychód ze stosunku pracy, dla zleceniobiorców przychód z działalności wykonywanej osobiście itd. Traktuje się je jak składnik wynagrodzenia, więc ich wartość jest brana pod uwagę chociażby przy obliczaniu wysokości kosztów uzyskania przychodu osoby zatrudnionej na podstawie umowy zlecenia.
W odniesieniu do podmiotów zatrudniających istotne zaś jest to, że wszelkie wydatki poniesione przez podmiot zatrudniający na zapewnienie prawidłowej realizacji obowiązków wynikających z ustawy o PPK (a więc m.in. wartość wpłat do PPK w części finansowanej przez ten podmiot) stanowią koszty uzyskania przychodu. Abstrahując zaś od tego ograniczenia, wpłaty do PPK stanowią koszt uzyskania przychodu w tym miesiącu, za który są należne, o ile zostały odprowadzone we właściwym terminie (tj. do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zostały obliczone i pobrane). Powyższe ma zastosowanie do podmiotów zatrudniających podlegających opodatkowaniu z zastosowaniem zarówno podatku dochodowego od osób fizycznych, jak i podatku dochodowego od osób prawnych.
Wpłaty do PPK w części finansowanej przez osobę zatrudnioną są potrącane po opodatkowaniu wynagrodzenia.
Wydany został oficjalny przewodnik po PPK przygotowany przez Polski Fundusz Rozwoju SA.
Mariusz Raszczyk
Doradca podatkowy nr 07166
Wieloletni współpracownik RESET2
Prowadzi biuro rachunkowe VERUM